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差旅费报销涉税处理

2020-11-25 06:15:01 2981次浏览

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1.出差费用

员工出差过程中发生的相关费用属于与企业经营相关的费用,如员工垫付费用,企业可以根据实际情况报销,同时根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定,企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营常规的必要和正常的支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税税前扣除应符合三个基本原则:真实性、相关性、合理性。真实性是税前扣除的首要原则,要求纳税人提供证明支出确属实际发生的合法、有效凭证。

也就是说,实报实销或者按照企业标准实报实销的出差费用,需要进行账务处理和税前扣除,不需要缴纳个人所得税。

2. 差旅费补助

企业支付给员工的差旅费补助是对员工的额外现金补助,属于工资、薪金的一部分,不需要进行账务处理和税前扣除。

国家税务总局所得税司巡视员卢云2012年4月11日在线就所得税相关政策答疑的回答中涉及个人所得税有:根据现行个人所得税法和有关政策规定,单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税,但如果单位是根据国家有关一定标准,凭出差人员实际发生的交通费、餐费作为公司费用予以报销,可以不作为个人所得征收个人所得税。

也就是说,员工的差旅费补助不需要进行账务处理和税前扣除,核算纳入的工资薪金核算,不超过当地标准不缴纳个税。

各地有各地的标准,比如广西有标准,河南没有标准,即全额缴纳合并到工资里缴纳个税。

差旅费进项税额抵扣

1.差旅费内容是否能抵扣

(1)交通费(出差途中的车票、船票、机票等),不能抵扣;

(2)行旅托运费和订票手续费,取得专票,可以按规定抵扣进项税额,一般情况下行旅托运费很难取得专票;

(3)车辆使用费(公车):油费(专票)、过路过桥费(普票)、停车费(专票,基本上不可能)、保险费(专票)、修理费(专票),可以按规定抵扣;

(4)车辆使用费(私车,建议签合同和):私车租赁费(不能代开专票,不能抵扣)、保险费不能抵扣,其他油费(专票)、过路过桥费(普票)、停车费(专票,基本上不可能)、保险费(专票)、租赁过程中修理费(专票),可以按规定抵扣;

(5)住宿费,取得专票,可以按规定抵扣进项税额;

(6)餐饮费,即使取得取得专票,也不可抵扣进项税额,建议取得普通;

(7)补助、补贴:误差补助、交通补贴,没有取得票价,不可抵扣进项税额;

(8)租车的费用,分两种情况:

种:出差中,从租车公司租赁载客汽车一辆,自己驾驶,属于公司购进的是经营租赁服务,只是将经营租赁服务用于载客行为,但并未购进旅客运输服务,且未用于不得抵扣项目,其相关进项税可以抵扣。

第二种:出差中,从汽车租赁公司租赁小汽车及驾驶员一名,租赁公司负责一路全部费用,属于从汽车租赁公司购进的是运输服务,而且是旅客运输服务,不得抵扣进项税。即使用于可以抵扣项目,也不得抵扣进项税。

2.差旅费核算分类

(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的差旅费不能抵扣。

(2)直接用于一般计税方法的差旅费,按照上述1.差旅费内容是否能抵扣分类,按规定抵扣进项。

(3)兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额(指按照上述1.差旅费内容是否能抵扣分类后能抵扣的),按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

差旅费的账务处理

按照发生内容进行分类账务处理:

1.可能计入制造费用

比如,制造型企业产品加工过程中,有一个环节需要委外加工,但是企业又不放心受托加工方的质量控制,决定安排生产技术人员到受托方生产现场进行技术指导和现

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